Quelles prestations collectives sont imposables, et pour qui

Chaque janvier, un certain nombre d’employés regardent un relevé, y voient un montant qu’ils n’ont jamais reçu, et concluent qu’une erreur a été commise. Habituellement il n’y en a pas. L’assurance collective est l’un des endroits où le régime fiscal distingue soigneusement entre la valeur reçue et l’argent reçu, et les règles qui décident quelles prestations sont imposables ne sont pas intuitives, parce qu’elles tiennent moins à ce qu’est la prestation qu’à qui l’a payée. Et elles jouent en sens contraire: sur une prestation, que l’employeur paie est moins bon pour l’employé; sur une autre, c’est meilleur. C’est pourquoi personne ne retient les règles, et pourquoi des régimes sont parfois structurés, délibérément et correctement, d’une façon qui a l’air d’un employeur peu généreux. Cet article expose le traitement des principales prestations, pourquoi la structure est souvent choisie exprès, et ce que l’employé et l’employeur devraient chacun demander.

Le principe, et pourquoi il pointe dans les deux sens

L’idée générale est la symétrie. Lorsqu’une prime est payée avec des dollars avant impôt, par l’employeur, la prestation que cette prime achète tend à être imposable au moment où elle est reçue. Lorsqu’une prime est payée avec des dollars après impôt, par l’employé, la prestation tend à ne pas l’être.

Dit ainsi, cela paraît net, et si cela ne paraît pas net en pratique, c’est que les deux situations surviennent à des moments différents. Une prestation d’invalidité se reçoit des années plus tard, si elle se reçoit, et personne ne se rappelle alors qui payait la prime. Une prime d’assurance vie se paie chaque mois et la prestation se reçoit une fois, par quelqu’un d’autre. Et une réclamation de soins se rembourse la même semaine, ce qui donne l’impression que la fiscalité n’a rien à voir là-dedans.

Il existe aussi des exceptions à la symétrie, et c’est ce qui rend le sujet véritablement embrouillant plutôt que simplement peu familier. Les sections qui suivent prennent les principales prestations une à une.

L’assurance invalidité, où cela compte le plus

C’est celle dont les conséquences sont les plus grandes, parce qu’une prestation d’invalidité est un revenu mensuel dont un ménage peut vivre pendant des années.

Lorsque l’employeur paie la prime d’un régime collectif d’invalidité, les prestations sont généralement imposables pour l’employé. Lorsque l’employé paie la prime avec des dollars après impôt, les prestations ne sont généralement pas imposables. L’écart entre une prestation imposable et une prestation non imposable à la même part de remplacement annoncée est considérable dans le compte du ménage.

C’est pourquoi beaucoup de régimes sont délibérément structurés pour que l’employé paie la portion invalidité, et c’est pourquoi un employé qui voit une retenue sur son relevé de paie pour une garantie que son employeur couvre par ailleurs ne devrait pas y lire de l’avarice. C’est habituellement l’arrangement qui le laisse en meilleure posture dans la situation pour laquelle la garantie existe.

Deux points pratiques en découlent. Si votre employeur paie la prime d’invalidité, la part de remplacement annoncée par votre régime est un chiffre brut et le ménage doit budgéter sur le net. Et si l’arrangement change un jour, ce qui arrive aux renouvellements, le traitement peut changer avec lui, ce qui est une question à poser plutôt qu’à présumer.

L’assurance vie collective, et le montant sur le relevé

C’est celle qui produit l’appel téléphonique de janvier. Lorsqu’un employeur paie la prime d’une assurance vie collective sur l’employé, la prime portant sur la couverture au-delà d’un seuil constitue généralement un avantage imposable pour l’employé, déclaré sur le relevé même si l’employé n’a jamais vu l’argent.

La logique est que l’employeur a acheté quelque chose de valeur pour l’employé, et que la valeur est la prime plutôt que le capital-décès éventuel. Le capital-décès lui-même, lorsqu’il est versé, est généralement reçu libre d’impôt par le bénéficiaire, traitement que les gens connaissent mieux et raison pour laquelle on confond les deux.

Lorsque la couverture vise un conjoint ou une personne à charge, ou lorsque l’employé paie, le traitement diffère, et les détails dépendent du régime. La consigne utile pour un employé est simplement qu’un montant sur un relevé pour l’assurance vie collective est normal et n’est pas une erreur, et qu’il vaut mieux le comprendre que le contester.

Soins de santé et dentaires, et la différence québécoise

Au fédéral, les primes payées par un employeur pour un régime privé de services de santé offrant des garanties de soins de santé et dentaires ne constituent généralement pas un avantage imposable pour l’employé, et les remboursements reçus sous un tel régime ne sont généralement pas un revenu.

Le Québec traite autrement la prime payée par l’employeur aux fins provinciales, et un employé du Québec peut donc voir un avantage inclus aux fins provinciales qui ne l’est pas au fédéral. Ce n’est pas une erreur et ce n’est propre à aucun employeur.

Cette différence est l’élément le plus utile de cette page pour un lecteur d’ici, parce qu’elle explique un écart entre deux relevés qui ressemble autrement à une erreur, et parce qu’elle touche la valeur réelle d’un ensemble d’avantages lorsqu’on compare des offres d’employeurs situés dans des provinces différentes. Les montants et la mécanique appartiennent à un fiscaliste qualifié, et c’est le fait de la différence qui appartient ici.

Il faut ajouter, parce que c’est la question que les gens posent ensuite, que cette inclusion provinciale n’est pas une taxe punitive sur un avantage social: c’est un choix de politique fiscale, ancien et assumé, et il existe des mesures qui l’accompagnent. Ce qui compte pour un employé n’est pas de le contester mais de le connaître, pour deux raisons pratiques: son revenu imposable provincial est plus élevé qu’il ne le croit lorsqu’il estime ses acomptes, et la valeur réelle d’une offre d’emploi ne se compare pas entre deux provinces en additionnant simplement les garanties offertes.

Une seconde conséquence mérite d’être nommée. Comme le crédit d’impôt pour frais médicaux existe, les primes qu’un employé paie personnellement peuvent y être admissibles, ce qui veut dire que le choix entre une couverture payée par l’employeur et une couverture payée par l’employé n’est pas purement une question de qui fait le chèque. C’est un calcul plutôt qu’une règle.

Le reste de l’ensemble, brièvement

L’assurance maladies graves offerte dans un régime collectif soulève la même question du payeur que l’assurance invalidité, et le traitement des primes et des prestations dépend de la façon dont le régime est arrangé. Il vaut la peine de poser la question précisément, parce qu’une somme forfaitaire reçue à un moment difficile n’est pas une prestation au sujet de laquelle on souhaite une surprise.

L’assurance décès et mutilation accidentels, les programmes d’aide aux employés et les comptes de gestion santé ont chacun leur traitement, et un compte de gestion santé en particulier est une structure dont tout l’attrait est le traitement fiscal, ce qui explique son usage par les petites entreprises et la nécessité d’en suivre les règles exactement.

Un mot sur la coordination, parce qu’elle touche le portefeuille sans toucher la fiscalité et qu’on la confond avec elle. Un ménage où deux personnes ont chacune un régime collectif ne reçoit pas deux remboursements complets pour la même dépense: les régimes se coordonnent, avec un ordre défini pour savoir lequel paie en premier. Ce n’est pas une question fiscale, c’est une question de réclamation, et elle est traitée dans son propre article sur ce site. Nous la nommons ici parce que la déception qu’elle cause arrive souvent au même moment que la surprise du relevé.

Et les régimes collectifs de retraite, un régime enregistré d’épargne collectif, un régime de participation différée aux bénéfices ou un régime de retraite, sont un autre sujet avec d’autres règles, traité dans son propre article sur ce site.

Quoi demander, de chaque côté

Un employé a trois questions, et les réponses sont dans la brochure ou à un appel de distance. Qui paie la prime de chaque garantie, et cela a-t-il changé. La prestation d’invalidité est-elle imposable ou non, puisque cela décide de ce qui arrive réellement chaque mois si elle est un jour réclamée. Et quel est le montant qui apparaît sur le relevé pour l’assurance vie collective, pour qu’il soit attendu plutôt qu’alarmant.

Un employeur en a d’autres. Ce qui est déductible pour l’entreprise, ce qui est habituellement la partie simple. Ce qui doit figurer sur les relevés des employés, ce qui est l’endroit où les erreurs se produisent. Si le régime est structuré pour placer le traitement fiscal où on le veut, en particulier sur l’invalidité. Et si l’entreprise se trouve dans une province dont le traitement provincial diffère, puisque les systèmes de paie ne sont pas toujours configurés pour cela.

Un employé qui change d’emploi a une quatrième question, et c’est celle que l’on pose toujours trop tard: la garantie d’invalidité du nouveau régime est-elle payée de la même façon que celle de l’ancien. Deux régimes qui annoncent la même part de remplacement ne livrent pas le même montant si l’un est imposable et l’autre non, et cette différence ne figure sur aucune lettre d’offre. Elle se demande avant de signer, en une phrase, aux ressources humaines.

Pour les deux, la réponse n’est pas sur une page générale comme celle-ci. Elle est dans les documents du régime, et elle se confirme auprès d’un fiscaliste qualifié. Ce que cette page peut faire, c’est vous dire que les questions existent et qu’elles ont de vraies réponses.

La déduction qui dépend de relevés que personne ne conserve

Une règle se trouve sous la question de l’invalidité traitée plus haut, et elle mérite d’être connue avant d’être utile. Lorsqu’un régime payé par l’employeur rend la prestation imposable, un employé qui a lui aussi cotisé à ce régime peut généralement réduire le montant imposable des cotisations qu’il a versées et qu’il n’a pas déjà utilisées.

La règle vise un régime d’assurance salaire et elle repose entièrement sur des relevés. L’employé doit savoir ce qu’il a versé, pour chacune des années où il l’a versé, et cet historique se trouve à la paie. Les régimes changent d’assureur, les employeurs changent de fournisseur de paie, et le chiffre devient plus difficile à reconstituer chaque année.

La consigne est petite et ne coûte rien. Conservez le relevé annuel qui montre ce que vous avez payé pour la garantie d’invalidité avec vos documents fiscaux, tant que vous êtes dans le régime. Si une réclamation survient, remettez le dossier à un fiscaliste qualifié. Personne ne soulèvera la question à votre place.

Le propriétaire dirigeant, et pourquoi la formulation compte

Une personne qui possède l’entreprise et qui y travaille est deux choses à la fois, et le traitement fiscal de ses garanties dépend de laquelle des deux la couverture a été accordée.

Lorsque la couverture est accordée parce que la personne est un employé, à des conditions comparables à celles des autres employés, les règles décrites plus haut s’appliquent généralement. Lorsqu’elle est accordée parce que la personne est actionnaire, l’Agence du revenu du Canada peut y voir un avantage conféré à un actionnaire, résultat différent et moins bon qui ne se déduit pas de la même façon.

Ce qui tranche habituellement est de savoir si une couverture comparable est offerte aux autres employés à des conditions comparables, ce qui explique qu’un régime couvrant le seul propriétaire attire plus d’attention qu’un régime couvrant tout le monde. Un compte de gestion santé dans une très petite entreprise a ses propres conditions. Cet arrangement se met en place avec un fiscaliste qualifié plutôt qu’il ne se copie sur une autre entreprise.

Ce qui change au départ et à la retraite

Le traitement d’une garantie suit le payeur, de sorte que lorsque le payeur change, la réponse peut changer avec lui. C’est là qu’une vieille hypothèse se transporte dans une situation nouvelle.

Un régime de retraités dont un ancien employeur paie la couverture n’est pas automatiquement traité comme la même couverture l’était pendant l’emploi, et l’inclusion québécoise décrite plus haut continue de viser un résident d’ici. Une couverture achetée et payée personnellement après le départ est entièrement du côté personnel de la ligne, et un privilège de transformation exercé au départ produit un contrat individuel plutôt qu’une garantie collective.

La question à poser, une seule fois, est simple: après cette date, qui paie chaque prime et qu’est-ce qui m’est déclaré. Posez-la à l’employeur avant le dernier jour et faites confirmer la réponse par un fiscaliste.

Au Québec, l’obligation d’être couvert pour les médicaments

Il manque à tout ce qui précède la particularité québécoise la plus lourde de conséquences, et elle n’est pas fiscale au départ: elle est obligatoire. Toute personne résidente du Québec doit détenir une assurance médicaments. Lorsqu’un régime collectif offrant cette garantie est accessible par l’emploi, par celui du conjoint ou par une association ou un ordre professionnel, l’adhésion à ce régime privé est obligatoire pour la personne, son conjoint et ses enfants. Le régime public administré par la Régie de l’assurance maladie du Québec vise les personnes sans accès à un régime privé.

Trois conséquences en découlent. La première est qu’un employé québécois ne peut pas simplement refuser la portion médicaments parce qu’il la trouve chère. La deuxième est que deux conjoints ayant chacun accès à un régime doivent regarder ensemble qui couvre qui. La troisième est fiscale et rejoint la section sur les soins de santé: la prime payée par l’employeur est un avantage aux fins provinciales, et la prime du régime public se paie par la déclaration de revenus du Québec.

Les montants, les exemptions et les règles d’adhésion sont publiés par la Régie de l’assurance maladie du Québec et par Revenu Québec, ils changent, et ils se lisent à la source. La part fiscale se confirme avec un fiscaliste qualifié.

Questions fréquentes

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