Que devient votre REER ou FERR à votre décès au Canada

Divulgation importante — Portée des conseils : Cet article est de l’information éducative générale sur le traitement des régimes enregistrés au décès au Canada. Ce n’est pas un conseil personnalisé fiscal, juridique, en assurance ou financier, et il ne décrit pas votre situation précise. L’imposition des REER et des FERR au décès, la disponibilité des roulements, et la coordination des désignations de bénéficiaires avec votre testament sont des questions techniques qui dépendent de votre situation et de la loi en vigueur. Pour votre situation, consultez un fiscaliste qualifié et un avocat ou notaire. Toute référence à l’assurance vie est éducative seulement; les décisions d’assurance appartiennent à un professionnel d’assurance autorisé. Cet article est éducatif seulement.

Vous avez passé une vie de travail à bâtir votre REER. Vous avez tout fait comme il faut — vous avez cotisé, reporté l’impôt, regardé votre épargne croître. Mais il y a une question que la plupart des gens ne posent jamais avant qu’il ne soit trop tard pour la planifier : qu’arrive-t-il à cet argent à votre décès? La réponse prend bien des familles au dépourvu, et elle peut discrètement remodeler ce que vos proches héritent réellement. La comprendre maintenant, pendant qu’il est encore temps de planifier, est l’une des choses les plus précieuses que vous puissiez faire pour ceux que vous laisserez derrière.

L’impôt que la plupart des gens ne voient pas venir

Commençons par l’idée qui déroute plus de familles que toute autre en planification successorale : un régime enregistré est à imposition différée, non libre d’impôt. Ces deux expressions se ressemblent. Elles ne sont pas la même chose, et la différence devient très réelle au décès. C’est une nuance d’un seul mot — « différée » plutôt que « libre » — mais c’est une nuance qui peut représenter une part importante de ce que vous croyez léguer.

Voici ce qui se passe réellement à l’intérieur de votre REER ou de votre FERR. Chaque dollar que vous avez cotisé à votre REER a été retranché de votre revenu imposable — vous avez obtenu une déduction, ce qui est l’un des grands avantages du régime. Et chaque dollar de croissance à l’intérieur a fructifié sans être imposé d’année en année. C’est la puissance du report d’impôt, et elle est réelle. Mais remarquez le mot : report. L’impôt sur cet argent n’a jamais été pardonné — il a été reporté. L’Agence du revenu du Canada, en effet, a été un partenaire silencieux dans votre régime enregistré depuis le début, attendant patiemment de percevoir. Pendant que vous êtes en vie et que vous tirez un revenu d’un FERR, vous payez cet impôt graduellement, un peu chaque année, à mesure que vous retirez l’argent. Mais le décès change l’échéancier. À votre décès, à moins que l’une des exceptions précises dont nous parlerons ne s’applique, cet impôt longtemps reporté devient exigible — et il ne devient pas exigible graduellement. Il devient exigible d’un seul coup. C’est la chose la plus importante à comprendre au sujet des régimes enregistrés et du décès, et c’est la raison pour laquelle ce sujet mérite votre attention pendant que vous êtes encore là pour le planifier. L’argent dans votre REER ou votre FERR n’est pas entièrement à vous pour le léguer. Une portion a toujours appartenu au système fiscal, et le décès est le moment où cette portion est perçue. La bonne nouvelle est qu’une fois que vous comprenez comment cela fonctionne, vous pouvez planifier autour de façon réfléchie. Laissez-moi vous montrer exactement comment l’impôt est calculé — car le mécanisme est différent de ce que la plupart des gens présument. Et une fois ce mécanisme compris, ce qui ressemblait à une mauvaise surprise devient une simple donnée que l’on intègre calmement à son plan, comme n’importe quelle autre.

Comment un régime enregistré est imposé au décès

Voici maintenant le mécanisme, et c’est ici qu’un régime enregistré se comporte très différemment du reste de votre succession. Pour voir la différence clairement, il aide de placer deux choses côte à côte : comment un régime enregistré est imposé au décès, par rapport à comment presque tout le reste est imposé.

La plupart de vos biens — un compte de placement non enregistré, un immeuble locatif, des actions d’une entreprise — font l’objet de ce qu’on appelle une disposition réputée au décès. En termes simples, le système fiscal vous traite comme les ayant vendus l’instant avant votre décès, et il impose le gain en capital : la croissance de la valeur, de ce que vous avez payé à ce qu’ils valent. Seul le gain est imposable, et les gains en capital bénéficient d’un traitement fiscal favorable. (Nous couvrons ce mécanisme en détail dans notre guide sur la disposition réputée au décès.) Un régime enregistré ne fonctionne pas ainsi, et la distinction importe énormément. Parce que vous n’avez jamais été imposé sur l’argent entrant dans votre REER — vous avez obtenu une déduction — et n’avez jamais été imposé sur sa croissance, la valeur entière du régime est généralement intégrée à votre revenu dans l’année du décès. Non seulement la croissance. Non pas une portion. Le montant entier, traité comme un revenu ordinaire dans votre déclaration finale, empilé par-dessus tout autre revenu que vous aviez cette année-là. Songez à ce que cela signifie. Un régime enregistré d’une taille donnée peut générer une facture fiscale nettement plus élevée qu’un bien non enregistré de même taille, parce que le régime entier est imposé comme un revenu plutôt que seul le gain étant imposé aux taux du gain en capital. Ce n’est pas une échappatoire ni une pénalité — c’est simplement l’autre côté de la déduction et du report dont vous avez profité toutes ces années. Le système vous a permis de reporter; le décès est le moment où le report prend fin. Parce que les montants peuvent être importants et que le calcul interagit avec tout le reste de la déclaration finale, c’est carrément le territoire d’un fiscaliste qualifié. Mais il existe des exceptions importantes qui peuvent reporter cet impôt davantage — et la plus significative concerne un conjoint. Ces exceptions ne changent pas le principe de fond que nous venons de voir; elles en déplacent simplement le moment, ce qui, en planification, fait souvent toute la différence entre une facture subie et une facture prévue.

Le roulement au conjoint — un report, non une évasion

Voici l’allègement le plus important disponible, et aussi le plus couramment mal compris. Lorsqu’un régime enregistré passe à un conjoint ou conjoint de fait survivant, l’impôt qui deviendrait autrement exigible peut généralement être reporté. Mais lisez ce mot attentivement une fois de plus : reporté. Non éliminé.

Voici comment cela fonctionne généralement. Si votre REER ou votre FERR passe à votre conjoint ou conjoint de fait survivant — typiquement en le désignant adéquatement et en remplissant les conditions du roulement — le régime peut rouler vers le survivant, souvent dans son propre régime enregistré, sans déclencher cette grande inclusion au revenu à votre décès. L’argent continue de croître à imposition différée entre les mains du survivant, tout comme il le faisait entre les vôtres. C’est un allègement authentique et précieux, et pour les couples, cela signifie souvent qu’aucun impôt immédiat ne survient au premier décès. Mais le report est exactement cela — un report. L’impôt n’a pas disparu. Il s’est simplement déplacé vers l’échéancier du conjoint survivant. Lorsque ce conjoint retire éventuellement l’argent, il paie l’impôt dessus comme un revenu; et lorsque le conjoint survivant décède, les mêmes règles dont nous discutons s’appliquent de nouveau à tout ce qui reste. Donc un couple devrait comprendre le roulement au conjoint comme reportant l’impôt au second décès, non comme y échappant. Cela importe pour la planification, parce que cela signifie que la grosse facture fiscale du régime enregistré attend souvent au second décès — et si elle n’est pas anticipée, elle peut surprendre la génération suivante. Il y a une dernière chose qui fait fonctionner le roulement : il dépend de la coordination correcte des désignations de bénéficiaires et du testament. Une incohérence ou une erreur ici peut accidentellement faire échouer le roulement ou créer des différends entre survivants. Cette coordination est l’affaire d’un avocat ou notaire, travaillant aux côtés d’un fiscaliste qualifié. Autrement dit, le roulement au conjoint n’est pas quelque chose qui se produit automatiquement du seul fait d’être mariés : il repose sur des documents rédigés correctement et cohérents entre eux. Et au-delà du conjoint, il y a une exception plus étroite qui vaut la peine d’être connue.

L’exception de l’enfant ou petit-enfant financièrement à charge

Au-delà du roulement au conjoint, les règles fiscales canadiennes prévoient une avenue additionnelle et plus étroite de report — et parce qu’elle est étroite et précise, elle est fréquemment mal comprise ou présumée s’appliquer alors qu’elle ne s’applique pas. Il s’agit du roulement disponible dans certains cas à un enfant ou petit-enfant financièrement à charge.

En termes généraux, si vous avez un enfant ou petit-enfant qui était financièrement à votre charge, les règles peuvent permettre à un régime enregistré de leur passer avec un certain report de l’impôt, plutôt que le montant entier étant imposé dans votre déclaration finale. Mais chaque mot de cette phrase a du poids. « Financièrement à charge » est un concept défini avec des conditions précises — ce n’est pas simplement avoir des enfants ou petits-enfants, et ce n’est pas la même chose que de leur laisser un héritage. Les règles distinguent, par exemple, entre un enfant ou petit-enfant à charge en général et un qui a un handicap, avec un traitement différent qui s’applique. Parce que les conditions d’admissibilité sont précises et que les conséquences d’une erreur sont importantes, ce n’est pas un domaine où présumer ou approximer. Si vous croyez que cette exception pourrait s’appliquer à votre famille — peut-être parce que vous soutenez un enfant ou petit-enfant à charge, ou un enfant ou petit-enfant ayant un handicap — c’est une conversation précise à avoir avec un fiscaliste qualifié qui peut évaluer si les conditions sont réellement remplies et comment le roulement fonctionnerait dans votre situation. Pour la plupart des familles, le roulement au conjoint est celui qui est pertinent, et cette avenue de l’enfant à charge ne s’applique pas. Mais pour les familles qu’elle touche, elle peut importer grandement, c’est pourquoi il vaut la peine de savoir qu’elle existe et de savoir qu’il faut poser la question. Nous arrivons maintenant à une question qui prend au dépourvu même les familles bien préparées — la question de savoir qui paie réellement l’impôt. C’est peut-être la partie la plus contre-intuitive de tout ce sujet, car elle ne concerne pas le montant de l’impôt, mais l’endroit où il retombe — et cet endroit n’est presque jamais celui qu’on imagine.

Qui paie réellement l’impôt — la succession ou le bénéficiaire désigné

Cette section couvre ce qui est peut-être le piège le plus négligé de toute la planification des régimes enregistrés, et c’en est un qui peut discrètement créer une véritable injustice parmi les gens que vous aimez. La question est trompeusement simple : lorsqu’un régime enregistré est imposé au décès, qui paie réellement cet impôt? La réponse n’est pas toujours celle à laquelle on s’attendrait.

Considérez ce qui arrive lorsque vous désignez un bénéficiaire directement sur votre REER ou votre FERR — une chose très courante et souvent sensée, parce qu’elle permet au régime de passer directement à cette personne sans passer par l’homologation. Voici le piège que bien des gens manquent : le bénéficiaire désigné reçoit généralement la pleine valeur du régime, mais l’impôt déclenché par ce régime relève généralement de votre succession, déclaré dans votre déclaration de revenus finale. Attardez-vous un instant là-dessus, car l’implication est importante. La personne désignée sur le régime reçoit le tout. Votre succession — et donc tous ceux qui héritent de votre succession — absorbe l’impôt. Ce décalage entre qui reçoit et qui paie est précisément ce qui rend le piège si facile à tendre sans le vouloir, et si difficile à repérer une fois qu’il s’est refermé. Imaginez maintenant un scénario courant. Supposons que vous désigniez un enfant comme bénéficiaire direct d’un gros FERR, et que vous laissiez le reste de votre succession à partager également entre tous vos enfants. Cela semble égal. Ce ne l’est pas. Un enfant reçoit le FERR entier, net et libre. Les autres se partagent ce qui reste de la succession après qu’elle a payé l’impôt sur ce FERR — un impôt qui pourrait être substantiel. Vous avez peut-être eu l’intention de traiter vos enfants également et, sans le réaliser, les avez traités très inégalement. C’est un piège véritablement bien connu parmi les professionnels de la succession, et la raison pour laquelle il prend les familles au dépourvu est simplement que l’impôt et le versement atterrissent à des endroits différents — le versement avec le bénéficiaire désigné, l’impôt avec la succession. La partie rassurante est qu’il est entièrement évitable, mais seulement par une planification délibérée : coordonner vos désignations de bénéficiaires avec votre testament, et vous assurer que la façon dont l’impôt retombera correspond à ce que vous voulez réellement. C’est précisément pourquoi les désignations de bénéficiaires ne devraient jamais être faites isolément. Elles ne sont pas un petit détail administratif — elles peuvent discrètement passer outre l’équité que vous avez bâtie dans votre testament. Révisez-les ensemble, avec un avocat ou notaire et un fiscaliste qualifié. Ce qui nous amène à une question pratique : lorsque cet impôt devient exigible, d’où vient l’argent pour le payer? C’est une question qui paraît secondaire à côté des règles fiscales, et pourtant c’est souvent elle qui détermine si un plan par ailleurs solide tient la route le jour où il doit s’exécuter.

D’où vient l’argent — la question de la liquidité

Il y a un problème pratique caché dans tout ce dont nous avons discuté, et il mérite sa propre attention parce que c’est là que les bonnes intentions peuvent se heurter à une dure réalité. L’impôt sur un régime enregistré au décès est une véritable facture qui doit être payée en argent réel — et l’argent n’est pas toujours là au moment où il est nécessaire.

Voici la tension. L’impôt sur votre REER ou votre FERR est exigible au moment où votre déclaration finale est produite. Mais à ce moment-là, le régime lui-même peut avoir été versé à un bénéficiaire désigné, ou les actifs de la succession peuvent être immobilisés — dans une maison, dans une entreprise, dans des placements qui ne peuvent être vendus rapidement ou qui coûteraient cher à vendre au mauvais moment. La succession peut faire face à une facture fiscale sans source facile d’argent pour la payer. C’est ce que les professionnels de la succession appellent un problème de liquidité, et il n’est pas propre aux régimes enregistrés — c’est une caractéristique plus large des successions, que nous explorons dans notre survol de la liquidité successorale et de l’assurance vie. Les familles gèrent ce besoin de liquidité de différentes façons, et chacune mérite d’être comprise. Certaines prévoient de laisser assez d’épargne accessible ou de placements non enregistrés dans la succession pour couvrir l’impôt anticipé. Certaines acceptent que certains actifs devront être vendus, et planifient cela à l’avance pour que cela se fasse selon leurs conditions plutôt que dans la précipitation. Et certaines utilisent l’assurance vie comme source de liquidité libre d’impôt au décès — le capital-décès fournit de l’argent précisément au moment où la succession en a besoin, ce qui est une des raisons pour lesquelles l’assurance vie est souvent évoquée en planification successorale. L’assurance vie est un outil parmi plusieurs ici, avec ses propres coûts et considérations, et sa pertinence dépend entièrement de votre situation et appartient à une conversation avec un professionnel d’assurance autorisé. Le point plus large est simplement celui-ci : ne laissez pas la question de la liquidité être une réflexion après coup. Si vous comprenez à l’avance qu’une facture fiscale s’en vient, vous pouvez décider délibérément d’où viendra l’argent — plutôt que de laisser votre liquidateur et votre famille la résoudre sous pression. Planifier la source de l’argent est aussi important que comprendre l’impôt lui-même. Un impôt que l’on a anticipé et pour lequel l’argent est prêt n’est plus vraiment un problème; c’est une simple ligne de plus dans un plan bien fait. C’est l’impôt imprévu, sans source de liquidité identifiée, qui devient un fardeau pour ceux qui restent.

Planifier à l’avance — la conclusion honnête

Laissez-moi rassembler tout cela, car malgré tout son détail technique, le cœur de ce sujet est simple et rassurant : tout ce dont nous avons discuté est connaissable à l’avance, et connaissable à l’avance signifie planifiable. Les familles qui gèrent bien les régimes enregistrés au décès sont simplement celles qui ont compris les règles pendant qu’il était encore temps d’agir dessus.

Voici ce que cette compréhension vous donne. Vous savez maintenant que votre REER ou votre FERR est à imposition différée, non libre d’impôt — qu’une portion a toujours appartenu au système fiscal, et que le décès est le moment où cette portion est perçue. Vous savez que l’impôt fonctionne différemment de l’impôt sur les autres actifs, intégrant la valeur entière au revenu plutôt que d’imposer seulement le gain. Vous savez que le roulement au conjoint peut reporter l’impôt au second décès, et qu’une avenue plus étroite existe pour un enfant ou petit-enfant financièrement à charge — mais qu’un report n’est pas une évasion. Vous connaissez le piège discret de désigner un bénéficiaire directement, où le régime va à une personne et l’impôt retombe sur votre succession, traitant potentiellement vos héritiers inégalement. Et vous savez que l’impôt doit être payé en argent, ce qui signifie que la source de cet argent mérite une décision délibérée. C’est beaucoup de clarté, et la clarté est ce sur quoi une bonne planification se bâtit. Ce que vous en faites est personnel, et ce n’est pas une décision à prendre seul. Coordonnez vos désignations de bénéficiaires avec votre testament plutôt que de les fixer isolément. Assurez-vous que vos intentions d’équité parmi vos héritiers correspondent réellement à la façon dont l’impôt et les actifs retomberont. Et bâtissez la bonne équipe autour de la décision — un fiscaliste qualifié qui comprend comment les régimes enregistrés sont imposés au décès, et un avocat ou notaire qui peut aligner vos désignations avec votre plan successoral. Si l’assurance vie fait partie du portrait de la liquidité, un professionnel d’assurance autorisé a aussi sa place dans cette équipe. Rien de cela ne concerne la peur. Cela concerne le soin — le soin discret et pratique de veiller à ce que l’argent que vous avez travaillé une vie à bâtir parvienne aux gens que vous voulez, de la façon dont vous le voulez. C’est un cadeau que vous pouvez leur faire maintenant, pendant qu’il est encore temps de bien le planifier. Peu de gestes financiers sont aussi tranquillement généreux que celui-là : prendre le temps, de son vivant, de s’assurer qu’aucune facture inattendue et aucune iniquité involontaire ne viendront s’ajouter au deuil de ceux qu’on aime.

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Divulgation importante : Cet article est de l’information éducative générale et n’est pas un conseil personnalisé fiscal, juridique, en assurance ou financier. L’imposition des REER et des FERR au décès, la disponibilité et les conditions du roulement au conjoint et du roulement à l’enfant financièrement à charge, et l’interaction des désignations de bénéficiaires avec votre testament dépendent de votre situation précise et de la législation en vigueur, qui change. Seul un fiscaliste qualifié peut évaluer votre situation fiscale, et seul un avocat ou notaire peut vous conseiller sur vos documents successoraux et vos désignations. Toute référence à l’assurance vie est éducative seulement; l’assurance vie est un produit de protection, non un placement, et elle est l’une de plusieurs façons d’aborder la liquidité successorale — les décisions d’assurance appartiennent à un professionnel d’assurance autorisé. L’auteur, Jose Salloum, est un professionnel d’assurance autorisé (conseiller en sécurité financière), non un fiscaliste, avocat ou notaire, et peut recevoir des commissions sur les produits d’assurance.

Foire aux questions

Que devient un REER ou un FERR à votre décès au Canada?
À moins qu’un roulement admissible ne s’applique, la pleine valeur est généralement traitée comme un revenu reçu dans l’année du décès et déclarée dans votre déclaration finale — différent d’un bien en immobilisation, où seul le gain est imposé. Parce que l’argent n’a jamais été imposé à l’entrée, la valeur entière entre au revenu à la sortie, ce qui peut faire grimper la déclaration finale dans une tranche élevée. Des exceptions reportent l’impôt : un roulement au conjoint, et un roulement étroit pour un enfant ou petit-enfant financièrement à charge. Confirmez votre situation avec un fiscaliste qualifié et un avocat ou notaire. Éducation générale, non un conseil.

Un REER est-il imposé différemment des autres biens au décès?
Oui. La plupart des biens en immobilisation font l’objet d’une disposition réputée — traités comme vendus, avec seul le gain en capital imposable. Un régime enregistré est différent : parce que les cotisations ont été déduites et la croissance différée, la valeur entière est généralement intégrée au revenu dans l’année du décès, non seulement la croissance. Donc un régime enregistré peut générer une facture proportionnellement plus élevée qu’un bien non enregistré de même taille. Le traitement exact dépend de vos désignations, de l’application d’un roulement, et de votre situation — à réviser avec un fiscaliste qualifié. Éducation générale, non un conseil.

Puis-je léguer mon REER à mon conjoint libre d’impôt?
Vous pouvez généralement reporter l’impôt, ce qui n’est pas l’éviter. Un régime passant à un conjoint ou conjoint de fait survivant peut habituellement rouler — souvent dans son propre régime enregistré — sans déclencher l’inclusion au revenu au premier décès. Mais l’impôt est reporté, non effacé : il s’applique quand le survivant retire l’argent ou décède. Les désignations et le testament doivent être coordonnés pour que le roulement fonctionne. Un roulement étroit existe aussi pour un enfant ou petit-enfant financièrement à charge. Confirmez avec un fiscaliste qualifié et un avocat ou notaire. Éducation générale, non un conseil.

Qui paie l’impôt sur un REER lorsqu’un bénéficiaire est désigné?
Souvent la succession — non le bénéficiaire. Lorsque vous désignez quelqu’un directement, il reçoit généralement le régime au complet, mais l’impôt relève généralement de la succession dans votre déclaration finale. Donc une personne peut recevoir le régime entier pendant que vos autres héritiers absorbent l’impôt par la succession — les traitant involontairement inégalement. C’est un piège bien connu, évitable avec une planification délibérée qui coordonne les désignations avec votre testament. Révisez avec un avocat ou notaire et un fiscaliste qualifié. Éducation générale, non un conseil.

Poursuivez votre apprentissage

Pour approfondir, voyez comment un bien en immobilisation est imposé au décès dans La disposition réputée au décès au Canada, comprenez comment les successions trouvent l’argent pour payer l’impôt dans La liquidité successorale et l’assurance vie au Canada, et apprenez pourquoi vos désignations méritent une attention soignée dans Les désignations de bénéficiaires au Canada.